Плата за аренду земельного участка с момента


Статьи для бухгалтера Аренда земельных участков Определение договора аренды в российском законодательстве дано в ст. По данному договору арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Законом могут быть установлены особенности сдачи в аренду земельных участков и других обособленных природных объектов ст. Согласно Земельному кодексу аренда земли — это форма землевладения и землепользования, когда одна сторона предоставляет за определенную плату другой стороне земельный участок во временное пользование для ведения какого-либо хозяйства. Арендодателями земельных участков могут быть собственники участков ст.

Договор аренды земли В Земельном кодексе аренде земельных участков посвящена ст. Изъятые из оборота земельные участки не могут быть переданы в аренду, за исключением случаев, установленных федеральными законами п. Плата за аренду земельного участка с момента земли, переданные в аренду, взимается арендная плата п. Порядок, условия и сроки внесения арендной платы за земельные участки, находящиеся в частной собственности, устанавливаются договорами аренды земельных участков п.

Земельный кодекс закрепил за арендатором земельного участка довольно широкие права по распоряжению им в период действия договора аренды ст. Арендатор земельного участка[1] имеет право: В указанных случаях ответственным по договору аренды земельного участка перед арендодателем становится новый арендатор земельного участка за исключением передачи арендных прав в залог.

При этом заключение нового договора аренды земельного участка не требуется п. На субарендаторов распространяются все права арендаторов земельных участков, предусмотренные ЗК РФ п. Особенности аренды земли, находящейся в госсобственности Организация будет выступать арендатором земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, в следующих случаях: Если она имеет в собственности здания, строения, сооружения, расположенные на таких участках.

В соответствии с п. По желанию собственника объекта недвижимости соответствующий земельный участок может быть предоставлен ему в аренду на срок не более чем 49 лет.

Аренда земельных участков

При этом договор аренды земельного участка не является препятствием для выкупа земельного участка. Однако на практике многие предприятия не спешат с оформлением таких земельных участков и, обладая правом собственности на здания, земельные участки под ними имеющие на праве постоянного бессрочного пользования.

Кроме того, юридические лица могут переоформить право постоянного бессрочного пользования земельными участками, на которых расположены линейные объекты, на право аренды таких земельных участков или приобрести такие земельные участки в собственность до 1 января 2013 года. Если организация берет в аренду землю для строительства.

Предоставление земельных участков для строительства из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, осуществляется с проведением работ по их формированию п.

Верховный суд указал, когда новая кадастровая стоимость влияет на арендную плату

Продажа права на заключение договоров аренды земельных участков для жилищного строительства в силу положений п. Особенности проведения аукциона по продаже права на заключение договора аренды земельного участка из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, для его комплексного освоения в целях жилищного строительства рассмотрены в ст.

По результатам торгов, на которые выставляется право на аренду земельного участка, составляется протокол, являющийся основанием для заключения договора аренды с победителем конкурса аукциона.

Полезно знать:
Порядок сделки купли продажи земельного участка

Договор подлежит оформлению в течение пяти дней после подписания протокола п. При аренде земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, не допускаются: Досрочное расторжение договора аренды земельного участка, заключенного на срок более чем пять лет, по требованию арендодателя возможно только на основании решения суда при существенном нарушении договора аренды земельного участка его арендатором.

Расходы по аренде в налоговом учете Арендная плата В соответствии с пп.

Это общее правило, и, например, при аренде земельных участков, на которых расположены здания, принадлежащие налогоплательщику на праве собственности, вопросов с отнесением арендной платы к прочим расходам не возникает. Если же организация берет в аренду земельный участок под застройку, то для целей налогового учета арендная плата за землю относится к прочим расходам не в полной сумме. Расходы по арендной плате за земельный участок в части, используемой под строительство, формируют первоначальную стоимость основного средства пропорционально доле занимаемой площади участка.

Такое мнение неоднократно высказывал Минфин в письмах от 11. Теперь перейдем к налогу на добавленную стоимость. Если арендодателем земельного участка выступает организация — плательщик НДС, то арендатор в обычном порядке получит счет-фактуру, зарегистрирует ее в книге покупок и при соблюдении всех условий примет НДС к вычету.

Если арендуемый земельный участок находится в государственной или муниципальной собственности, то арендаторам нужно иметь в виду следующее. При предоставлении в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления арендаторы указанного имущества признаются налоговыми агентами п. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

Вместе с тем следует учитывать, что на основании пп. Таким образом, арендная плата за право пользования земельным участком, взимаемая уполномоченными на это органами, освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость на основании данной нормы НК РФ Письмо УФНС по г.

Ранее аналогичное мнение высказывал и Минфин Письмо от 30. Если организация сдает земельный участок в субаренду, то это будет являться операцией по предоставлению платных услуг третьим лицам, которая облагается НДС в общеустановленном порядке, так как в данном случае организация не является уполномоченным органом.

Земля в аренду у государства с правом выкупа

Расходы на приобретение права на заключение договора аренды Право на заключение договора аренды земельного участка, как правило, приобретается в результате торгов конкурсов, аукционов. Расходы на приобретение такого права принимаются для целей налогообложения п. В отличие от расходов на приобретение земельных участков в собственность, данные расходы признаются при аренде земельных участков, находящихся не только в государственной и муниципальной, но и в частной собственности.

Кроме того, нет ограничения по дате заключения договора, а также признание расходов не ставится в зависимость от вида строительства, которое будет осуществляться капитальное или жилищное.

Для целей исчисления налога на прибыль порядок признания расходов на приобретение права на земельные участки изложен в пп. Он аналогичен порядку учета расходов на их покупку. То есть предлагаются те же два варианта, один из которых следует закрепить в приказе об учетной политике.

Сумма расходов на приобретение права на земельные участки признается расходами отчетного налогового периода равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно и не должен быть менее пяти лет.

Соответственно, конкретный срок должен быть закреплен в приказе об учетной политике. Конкретный размер процентов, который будет применяться при расчете предельных размеров расходов, следует закрепить в приказе об учетной политике.

При этом налоговая база предыдущего налогового периода определяется без учета суммы расходов указанного налогового периода на приобретение плата за аренду земельного участка с момента на земельные участки. Что касается налога на добавленную стоимость, то предоставление права на заключение договора аренды земельного участка, находящегося в муниципальной собственности, не подлежит налогообложению на основании пп.

В этом же месяце поданы документы на регистрацию договора аренды. В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения расходы на приобретение права на земельные участки учитываются равномерно в течение пяти лет. Расходы, которые будут учтены при исчислении налога на прибыль: При этом в ст. В данном примере второй вариант списания расходов оказался для налогоплательщика более выгодным. Однако здесь мы взяли годовую прибыль, превышающую стоимость приобретаемого права на заключение договора аренды.

Если бы у предприятия были другие исходные данные годовая прибыль гораздо меньше стоимости приобретаемого правато выгоднее был бы первый вариант. В случае приобретения организацией двух земельных участков, одного на правах аренды, а другого — в собственность, предельный размер расходов, признаваемых в целях налогообложения в отчетном налоговом периоде, определяется отдельно в отношении суммы расходов на приобретение права на земельный участок и права на заключение договора аренды.

При этом если организация выберет второй вариант списания расходов, то, как указано в Письме Минфина России от 27. При учете данных расходов следует иметь в виду, что речь идет о праве на заключение договора, иными словами, покупается право на аренду земельного участка, которое не следует путать с арендной платой. Например, в вышеупомянутом Письме Минфина России от 11. Что касается стоимости права на заключение договора аренды, то в минфиновском письме отмечается: Начиная с 1 января 2007 года расходы на приобретение права на земельные участки учитываются в соответствии с положениями ст.

Как отмечалось выше, право на заключение договора аренды земли приобретается в основном на торгах конкурсах, аукционах. Однако такое право может приобретаться и в иных случаях, которые были рассмотрены, например, в недавних письмах Минфина от 08.

Организации заключили договоры аренды до вступления в действие ст. Основанием для их заключения являлось то, что на земельных участках располагались здания, принадлежащие организациям на правах собственности. В 2007 — 2008 годах были приняты решения о сносе зданий и строительстве на их месте новых.

Таким образом, меняется назначение использования земельного участка, что ведет к необходимости внесения соответствующих изменений в действующий договор аренды или заключения нового договора.

В связи с этим правительством субъекта РФ ставится условие оплаты права на заключение договора аренды. Автора же в данном случае заинтересовал другой момент — будет ли считаться заключение дополнительного соглашения к договору аренды условием для признания данных расходов. Ведь договор и дополнительное соглашение — понятия не тождественные,о чем свидетельствует и арбитражная практика.

А ФАС СЗО отметил, что дополнительное соглашение не является самостоятельным основанием возникновения права аренды Постановление от 09. Поэтому, по мнению автора, налоговые инспекторы, буквально прочитав п. Однако отношения с собственником земли были переоформлены не путем составления дополнительного соглашения, а заключением новогодоговора аренды.

Минфин в письме делает вывод, что предполагаемые работы по сносу старого здания и строительство нового административного здания не влияют на порядок учета расходов, связанных с приобретением права на заключение договора аренды земельного участка,важен факт обязательности в последующем заключения договора аренды.

На примере сравнения двух похожих, но по-разному оформленных ситуаций видно, как тщательно нужно продумывать все тонкости сделки, чтобы минимизировать налоговые риски. Государственная регистрация договора аренды В соответствии с п. При этом договор аренды земельного участка считается заключенным с момента его государственной регистрации. При этом расходы относительно участка, подлежащего государственной регистрации, подлежат включению в состав прочих с момента документально подтвержденного факта подачи договора аренды на государственную регистрацию пп.

При этом может сложиться ситуация, когда отчетный период, в котором была получена расписка, и отчетный период, в котором организации было отказано в такой регистрации, не совпадают.

В этом случае, по мнению чиновников, в соответствии плата за аренду земельного участка с момента ст. Если по договорам аренды, подлежащим государственной регистрации, расходы включаются в состав прочих с момента подачи договора аренды на регистрацию, то возникает вопрос: Очевидно, что такие затраты включаются в состав прочих с момента вступления в силу договора аренды.

Передача прав третьему лицу Передача права на заключение договора аренды Случается, что на практике организация, выиграв на аукционе право на заключение договора аренды, по каким-либо причинам передает его третьему лицу. Что здесь надо иметь в виду? Из содержания названных статей можно сделать вывод, что под арендными правами понимаются права арендатора, вытекающие из договора аренды. То есть передача арендных прав арендатором осуществляется в рамках уже заключенного договора, тогда как передача права на заключение договора аренды может происходить только до момента заключения договора с арендодателем.

Во-вторых, как уже отмечалось выше предоставление права на заключение договора аренды земельного участка, находящегося в муниципальной собственности, не подлежит налогообложению на основании пп.

Читайте ещё

Указанное освобождениеот обложения НДС применяется только в случае, когда плата за приобретение данного права взимается органами государственной власти, органами местного самоуправления и другими уполномоченными органами. Если организация передает права на заключение договора аренды земельного участка третьему лицу, то возникает объект обложения НДС. В-третьих, в соответствии с п. Согласно данной норме в случае, если аукцион признан не состоявшимся по причине присутствия на нем менее двух участников, единственный участник аукциона не позднее чем через 10 дней после дня проведения аукциона вправе заключить договор аренды выставленного на аукцион земельного участка, а орган государственной власти или орган местного самоуправления, по решению которых проводился аукцион, обязан заключить договор с единственным участником аукциона по начальной цене предмета аукциона.

В таком случае организация-участник не может передать право на заключение договора аренды другому лицу, так как из-за признания аукциона несостоявшимся ввиду наличия одной заявки организации договор аренды земельного участка мог быть заключен только с .

ВИДЕО: Арендную плату за землю будут устанавливать муниципалитеты