Налог на прибыль расходы на приобретение земельного участка


Налог на прибыль организаций 5. Налог на прибыль и расходы на приобретение земельных участков Еще до недавнего времени, а если быть точными - то до 1 января 2007 г. С внесением изменений в налоговое законодательство начиная с указанной даты расходы на приобретение земельных участков, удовлетворяющие определенным требованиям, можно учесть при налогообложении.

Мы рассмотрим вопросы о том, какие расходы признаются расходами на приобретение земельных участков, а также порядок их учета в целях налогообложения. Расходами на приобретение права на земельные участки, согласно нормам ст. Обратимся к Земельному кодексу Российской Федерации от 25 октября 2001 г.

Приобретение земельного участка в 2013 году

Государственной собственностью на основании ст. Государственная собственность на землю в соответствии с Земельным кодексом Российской Федерации и федеральными законами разграничивается на: В федеральной собственности находятся земельные участки, признанные таковыми федеральными законами, право собственности Российской Федерации на которые возникло при разграничении государственной собственности на землю, а также земельные участки, приобретенные Российской Федерацией по основаниям, предусмотренным гражданским законодательством ст.

Собственностью субъектов Российской Федерации являются земельные участки, признанные таковыми федеральными законами, земельные участки, право собственности на которые у субъектов Российской Федерации возникло при разграничении государственной собственности на землю, земельные участки, приобретенные субъектами Российской Федерации в соответствии с гражданским законодательством ст.

В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге, являющихся субъектами Российской Федерации, земельный участок, от права собственности на который собственник отказался, с даты государственной регистрации прекращения права собственности на него становится собственностью соответственно Москвы и Санкт-Петербурга - городов федерального значения, если законами указанных субъектов не установлено, что такой земельный участок является собственностью муниципальных образований, находящихся на территориях указанных субъектов Российской Федерации; - собственность муниципальных образований муниципальная собственность.

Можно ли затраты на покупку земельного участка учесть в расходах при расчете налога на прибыль?

В муниципальной собственности находятся земельные участки, признанные таковыми федеральными законами и принятыми в соответствии в ними законами субъектов Российской Федерации, участки, право муниципальной собственности на которые возникло при разграничении государственной собственности на землю, и земельные участки, приобретенные по основаниями, установленным гражданским законодательством ст.

Для признания расходов на приобретение земельных участков в обязательном порядке должно выполняться одно из двух условий: Как следует из п. N 11 "О некоторых вопросах, связанных с применением земельного законодательства", исключительное право на приватизацию земельных участков, согласно абз.

Поскольку данное право является исключительным, то есть никто, кроме собственника здания, строения, сооружения, не имеет права на приватизацию земельного участка, занятого соответствующим зданием, строением, сооружением, при рассмотрении споров, связанных с осуществлением этого исключительного права, необходимо учитывать следующее.

N 178-ФЗ "О приватизации государственного и муниципального имущества" запрет юридическим лицам, в уставном капитале которых доля Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований превышает 25 процентов, покупать государственное и муниципальное имущество не применяется при приватизации указанными юридическими лицами земельных участков, на которых расположены принадлежащие им на праве собственности объекты недвижимости.

То есть если организация не является собственником объектов недвижимости, расположенных на земельном участке, приобрести этот участок организация не.

Как и кем определяется цена земельного участка? Цена земельных участков, о которых идет речь, не может превышать их кадастровую стоимость. До установления уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, органом государственной власти субъекта Российской Федерации или органом местного самоуправления порядка определения цены земельного участка такая цена устанавливается в размере его кадастровой стоимости.

Порядок предоставления земельных участков для строительства из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, установлен ст. Предоставление земельных участков для строительства осуществляется как без предварительного согласования мест размещения объектов, так и с предварительным согласованием.

Без предварительного согласования мест размещения объектов предоставление земельных участков для строительства в собственность осуществляется исключительно на торгах аукционах, конкурсах. Предоставление земельных участков для строительства с предварительным согласованием мест размещения объектов осуществляется в аренду.

Полезно знать:
Для чего нужно регистрировать договор аренды земельного участка

Решение исполнительного органа государственной власти налог на прибыль расходы на приобретение земельного участка органа местного самоуправления о предоставлении земельного участка для строительства или протокол о результатах торгов конкурсов, аукционов являются основанием для заключения договора купли-продажи и государственной регистрации права собственности покупателя на земельный участок при предоставлении его в собственность.

Сумма расходов на приобретение права на земельные участки подлежит включению в состав прочих расходов с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию указанного права, что установлено пп. Под документальным подтверждением факта подачи документов на государственную регистрацию прав понимается в данном случае расписка в получении органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, документов на государственную регистрацию указанных прав.

Такое правило установлено Федеральным законом от 30 декабря 2006 г. N 268-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" заявителю выдается расписка в получении документов на государственную регистрацию прав с их перечнем, а также указанием даты и времени представления с точностью до минуты. Расписка подтверждает принятие документов на государственную регистрацию прав. Регистрационные действия начинаются с момента приема документов. Сделка считается зарегистрированной, а правовые последствия наступившими со дня внесения записи о сделке или праве в Единый государственный реестр прав.

Специалисты финансового ведомства в Письме Минфина России от 26 июня 2007 г. Государственной регистрации подлежит переход права собственности на недвижимость по договору продажи недвижимости. В Письме отмечено, что гражданским законодательством Российской Федерации предусмотрена лишь государственная регистрация перехода права собственности на земельный участок, а не договора купли-продажи указанного участка.

Напоминаем, что за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, договоров об отчуждении недвижимого имущества согласно пп. Размер госпошлины, подлежащей уплате организацией, составляет 7500 руб. Сумма госпошлины учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, что установлено пп.

Сумма расходов на приобретение права на земельные участки по выбору налогоплательщика: При этом для расчета предельного размера расходов налоговая база предыдущего налогового периода определяется без учета суммы расходов указанного налогового периода на приобретение права на земельные участки. Выбранный организацией порядок признания расходов на приобретение права на земельный участок должен быть закреплен приказом об учетной политике организации.

Как сказано в Письме Минфина России от 14 февраля 2007 г. Если организация в течение нескольких лет имеет стабильную и высокую прибыль, она может воспользоваться предоставленным ей правом и направить 30 процентов налогооблагаемой прибыли на покрытие расходов, связанных с приобретением земельных участков.

При этом она должна отразить в учетной политике для целей налогообложения, в течение какого срока будут погашены эти расходы. Следует отметить, что, несмотря на рекомендацию специалистов Минфина, п. Организация, являющаяся собственником объекта недвижимости, расположенного на земельном участке, приобрела этот участок в собственность. Стоимость земельного участка составила 1 948 800 руб.

УЧЕТ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

Документы на регистрацию перехода права собственности на земельный участок поданы в январе 2009 г. Учетной политикой организации определено, что расходы на приобретение права на земельный участок учитываются в целях налогообложения прибыли равномерно в течение 7 лет. Для признания расходов организация использует метод начисления, отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Поскольку документы на государственную регистрацию права собственности поданы в январе 2009 г. Размер расходов, которые ежемесячно будет учитывать организация, составит 23 200 руб. Если земельные участки приобретаются на условиях рассрочки, срок которой превышает указанный в абз.

Иными словами, если учетной политикой организации установлено, что расходы на приобретение земельных участков признаются расходами отчетного налогового периода равномерно в течение, например, 6 лет, а земельный участок приобретен в рассрочку на 8 лет, то, несмотря на положение учетной политики, расходы следует признавать в целях налогообложения прибыли в течение 8 лет. Приобретение права аренды земельного участка Как мы говорили в начале статьи, расходами на приобретение права на земельные участки признаются в том числе и расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков при условии того, что договор аренды будет заключен.

Аренда земли представляет собой форму землевладения, при которой одна сторона предоставляет за определенную плату другой стороне земельный участок во временное пользование для ведения какого-либо хозяйства.

Земельные участки могут быть предоставлены их собственниками в аренду в соответствии с Гражданским и Земельным кодексами Российской Федерации. N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", о котором мы также упоминали в статье.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ И РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ

Признание расходов на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка осуществляется в порядке, применяемом для признания расходов на приобретение права на земельные участки, который был рассмотрен в предыдущем разделе. Обращаем внимание читателей на Письмо Минфина России от 27 июня 2007 г.

В нем специалисты Минфина указали на то, что предельный размер расходов, признаваемых в целях налогообложения в отчетном налоговом периоде, определяется отдельно в отношении суммы расходов на приобретение права на земельный участок и в отношении суммы расходов на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков.

Если договор аренды земельного участка в соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежит государственной регистрации, то расходы на приобретение права на заключение такого договора аренды признаются расходами равномерно в течение срока действия договора аренды, что установлено п.

Земельные расходы: налоговый учет по новым правилам

Москве от 7 июля 2008 г. Таким образом, расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, учитываются для целей налогообложения при условии заключения договора аренды.