Суммы НДС уплаченного в бюджет в случае возврата товаров


Полезно знать:
Устранение недостатков товара в течении 30 дней

Вычет НДС у продавца при возврате авансов и товаров Вычет НДС у продавца при возврате авансов и товаров Применение налоговых вычетов нередко вызывает сложности у бухгалтеров. Не так давно вышло в свет новое письмо ФНС России на эту тему. Как продавцу принять к вычету НДС при возврате авансовых платежей покупателю в случае расторжения договора поставки?

Можно ли возвратить предоплату собственным имуществом? Рассмотрим эти и ряд других вопросов в нашей статье. В общем случае при получении аванса в счет предстоящих поставок товаров работ, услуг у продавца возникает обязанность по начислению НДС. Не позднее 5 календарных дней со дня получения аванса нужно выставить покупателю счет-фактуру на сумму предоплаты 1. А на дату отгрузки товаров выполнения работ, оказания услугв счет которых был получен аванс, НДС, ранее начисленный с предварительной оплаты, организация вправе принять к вычету 2.

Налоговое законодательство предусматривает, что в случае изменения условий либо расторжения договора поставки и возврата авансовых платежей можно применить вычет налога, ранее начисленного и уплаченного в бюджет с сумм предоплаты за товары работы, услугипредназначенные для реализации на территории РФ 3.

Таким образом, вычет можно применить в полном объеме. Но только после того, как в учете будут отражены операции по корректировке в связи с отказом от товаров работ, услуг.

Налоговая рассылка

Факт возврата авансовых платежей должен быть отражен в бухгалтерском учете и подтвержден документально, то есть платежными поручениями 4. Цена договора составляет 118 000 руб. НДС — 18 000 руб.

Как быть с НДС при возврате товаров

Бухгалтер фирмы ООО "Вектор" сделает следующие проводки. В момент поступления предварительной оплаты: В момент возврата предварительной оплаты в связи с расторжением договора: В одном из своих последних писем налоговики разъяснили порядок применения вычетов по НДС в случае, если получение и возврат авансовых платежей осуществляется в одном налоговом периоде при расторжении договора.

Организация должна отразить в декларации по НДС сумму налога с полученной предоплаты и в этом же налоговом периоде при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм этой предоплаты, и при условии изменения либо расторжения договора вправе заявить к вычету соответствующую сумму налога 5.

Предоплата возвращена неденежными средствами Продавец может возвратить аванс покупателю не деньгами, а имуществом, например векселем третьего лица.

Как быть с налоговым вычетом в такой ситуации?

Вычет НДС у продавца при возврате авансов и товаров

Нам известно лишь одно решение суда, в котором арбитры указали на правомерность принятия НДС к вычету. Суммы неиспользованных авансов были возвращены заказчикам путем передачи собственного имущества — векселей третьих лиц. Данное имущество, переданное в счет возврата неиспользованного аванса, было оплачено организацией 6.

ВЫЧЕТ НДС ПРИ ВОЗВРАТЕ АВАНСА ИЛИ ТОВАРОВ

Однако, по нашему мнению, все же существует риск того, что налоговики поставят вычет под сомнение, поскольку формально возврата предварительной оплаты покупателю на основании платежных поручений не происходит. Кроме того, чиновники Минфина России рассматривают любую передачу векселя в т. Разделяют эту точку зрения и некоторые суды 8. Соответственно, компании необходимо организовать раздельный учет облагаемых и освобожденных от НДС операций.

Также рекомендуем:
Потребовать соразмерного уменьшения покупной цены квартиры

Другие арбитры считают, что при использовании векселя третьего лица в качестве средства платежа реализации не происходит, а потому объекта налогообложения не возникает 9. Связано это с тем, что вексель используется как средство платежа, а значит, передача в оплату приобретенных товаров работ, услуг не признается реализацией ценной бумаги. В связи с этим у организации отсутствует обязанность по ведению раздельного учета НДС.

Таким образом, при возникновении споров с налоговиками отсутствие раздельного учета НДС придется отстаивать в суде. Вихляева, консультант отдела косвенных налогов Минфина России Согласно пункту 5 статьи 171 Налогового кодекса суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком в бюджет при получении сумм предварительной оплаты частичной оплатыподлежат вычетам в случае возврата этих сумм при изменении или расторжении договора.

В связи с этим принимаемые к вычету суммы налога на добавленную стоимость не могут признаваться излишне уплаченными суммами налога, подлежащими зачету в счет предстоящих платежей по данному налогу. Вычет НДС при возврате товара До расторжения договора часть продукции может быть уже реализована и оприходована покупателем. Соответственно, при расторжении договора покупатель возвращает такой товар продавцу, а он перечисляет покупателю деньги.

В этом случае продавец принимает к вычету сумму НДС в части стоимости возвращенных товаров, а также ставит к вычету налог по возвращенному авансу подробнее об этом мы писали выше. На стоимость "возврата" покупатель должен выставить продавцу счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж.

Возврат лизинговых платежей при расторжении договора: как вести учет НДС

Только на основании этого счета-фактуры первоначальный продавец вправе принять к вычету НДС по возвращенным товарам. Эти разъяснения приводят специалисты Минфина России 10.

Следовательно, при отсутствии у организации такого счета-фактуры от покупателя, к которому перешло право собственности на товар, продавец не сможет принять к вычету НДС на основании пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса.

Если суммы НДС уплаченного в бюджет в случае возврата товаров товары не были оприходованы покупателем, то вычет производится в общем порядке при условии, что сумма налога уплачена в бюджет, в бухгалтерском учете сделаны корректировки по возврату товаров работ, услуг и не истек один год со дня такого возврата.

Так, при возврате не принятых на учет покупателем товаров в экземпляры счетов фактур, выставленных при отгрузке товаров, продавцу необходимо внести исправления, предусматривающие корректировку количества и стоимости отгруженных товаров 11.

Указанные исправления вносятся на дату принятия на учет товаров, возвращенных покупателем. При этом в исправленном счете-фактуре следует дополнительно указать количество и стоимость возвращенных товаров. Все изменения необходимо заверить подписью руководителя, печатью фирмы и указать дату их внесения. Исправленный счет-фактуру в части возвращенного товара продавец должен зарегистрировать в книге покупок. Следовательно, у организации возникает обязанность по предоставлению уточненной декларации по НДС, если отгрузка и возврат товара осуществлены в разных налоговых периодах.

Пример ООО "Дигма" продавец в июне 2010 г. НДС — 1800 руб. Всего отгружено товара на сумму 118 000 руб, в т. Перехода права собственности на товар не. Себестоимость отгруженной партии товара составляет 60 000 руб. Три ноутбука оказались бракованными, в связи с чем покупатель решил отказаться от.

Возврат товара с НДС при применении УСН

В июле ООО "Вектор" вернуло продавцу продукцию на общую сумму 35 400 руб. НДС — 5400 руб. Бухгалтер фирмы ООО "Дигма" сделает следующие проводки. Июнь — 118 000 руб.

Июль — 35 400 руб. Возврат неиспользованного аванса Обратите внимание, что на практике может возникнуть ситуация, когда продавец возвращает покупателю неиспользованный аванс в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг. При этом возврат аванса не связан с расторжением договора. Как правило, сумма налога, ранее начисленная при получении данной суммы, уже была принята к вычету.

При буквальном толковании положений Налогового кодекса в случае возврата авансового платежа, не связанного с изменением или расторжением договора, вычет ранее начисленного налога не предусмотрен. Поэтому велика вероятность возникновения налоговых споров, связанных с правомерностью предъявления к вычету НДС, ранее начисленного с сумм оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг.

В этом случае рекомендуем в бухгалтерском учете сторнировать данную сумму налога и представить налоговикам уточненную декларацию по НДС. Первоначальная цена была определена в сумме 118 000 руб. В акте оказанных услуг от 30. НДС — 16 414 руб. Сумму излишней предоплаты охранное предприятие пообещало вернуть. Возврат авансового платежа связан с изменением условий договора.

При формировании декларации за II кв. Рассмотрим, какие проводки будут сделаны в таком случае и какие исправительные записи должны быть в учете. В момент оказания услуг: В момент перечисления неиспользованного аванса:

ВИДЕО: Защита прав потребителей: возврат товара, отказ от услуги